Лизинг для ооо на усн

Выкупаем предмет лизинга при «упрощенке»

Лизинг для ооо на усн

Принимать в расходы платежи в виде выкупной цены предмета лизинга можно только после перехода права собственности на ОС. Если до этого момента уменьшить базу по налогу на такие расходы — стоит ожидать претензии налоговиков.

Предмет лизинга учитывают на балансе лизингодателя либо лизингополучателя. Это зависит от того, как договорились стороны1. Фирма на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» принимает к учету затраты на приобретение основных средств (ОС) с момента ввода объектов в эксплуатацию.

Уплаченные суммы компания включает в состав расходов в течение налогового периода равными долями за отчетные периоды2. Фирма вправе учесть и платежи за принятое в лизинг имущество в составе затрат3. При этом не стоит забывать, что расходами «упрощенца» признают затраты после их фактической оплаты4.

Мы разберемся, как фирмы на УСН учитывают лизинговые платежи при переходе права собственности на предмет лизинга.

Позиция Минфина России
Минфин России5 настаивает на том, что «упрощенцы» выкупную стоимость имущества могут принять в расходы на приобретение ОС только после выполнения обязательств по оплате и перехода права собственности на это имущество.

И если по первому пункту данного утверждения все ясно (затраты на УСН учитывают кассовым методом6), то второй пункт вызывает сомнения.
Обязательность перехода права собственности чиновники объясняют тем, что расходы на приобретение ОС в период применения УСН принимают с момента ввода данного имущества в эксплуатацию7.

Отметим, что аналогичная ситуация с учетом выкупной стоимости сложилась и у фирм на общем режиме8. При расчете налога на прибыль не учитывают затраты по приобретению и созданию амортизируемого имущества9.

Ведь отнесение стоимости данного имущества к расходам производят посредством исчисления амортизации либо как материальные расходы (при установлении выкупной стоимости не выше 40 000 рублей без НДС10). Поэтому уплачиваемые суммы в счет выкупной цены до перехода права собственности на предмет лизинга рассматривают как авансовые платежи11.

А авансы в составе расходов не учитывают, поскольку они не являются прекращением обязательства, связанного с поставкой товара12.
В некоторых письмах чиновники пошли еще дальше13. Они разъяснили ситуацию, когда договором предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей, без указания выкупной цены в договоре лизинга.

По мнению чиновников, в этом случае всю сумму таких платежей рассматривают как расход, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю.

Однако спешим успокоить читателей — на практике подобный подход при проверках и выявлении договоров с невыделенной сторонами выкупной стоимостью налоговиками не применяется как противоречащий законодательству14.
Получается, что лизинговый платеж может быть отнесен к расходам только в той части, в которой его уплачивают за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. При этом выкупная цена для целей налогообложения в течение срока лизинга не учитывается. Именно поэтому чиновники настаивают на раздельном учете платы за пользование предметом лизинга и платы за его выкуп15.

Арбитражная практика Суды по данному вопросу полностью на стороне компаний. Они отмечают, что для лиц на «упрощенке» законодатель в налоговом учете не выделяет в составе единого лизингового платежа выкупную стоимость предмета лизинга16.

Аналогично вопрос решается и при учете лизинговых платежей фирмами на общем режиме. Такие суммы в целях расчета базы по налогу на прибыль относят к расходам, связанным с производством и реализацией17.

Арбитры уже не раз говорили, что инспекторы необоснованно выделяют в лизинговых платежах как самостоятельную часть оплату за приобретение предмета лизинга и исключают ее из состава расходов.

Ведь лизинговый платеж, включающий в себя несколько самостоятельных оплат, является единым платежом, производимым в рамках одного договора. Поэтому цена предмета лизинга входит в состав лизинговых платежей в качестве затрат лизингодателя, связанных с приобретением данного имущества18.

Если выкупная цена была согласована сторонами договора отдельно и не являлась частью лизинговых платежей, то списать ее единовременно не получится. В этом случае арбитры соглашаются с инспекторами в квалификации данных затрат как расходов на приобретение ОС, подлежащих списанию через амортизацию19.

Источник: https://www.garant.ru/company/garant-press/ab/423085/4/

Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы»

Лизинг для ооо на усн

]]>]]>

Лизинг – это процедура, которая помогает многим компаниям решить свои проблемы с нехваткой денежных средств. Особенно это касается компаний на УСН «доходы минус расходы». Зачастую фирмы с данной системой налогообложения не могут купить дорогое оборудование или технику.

Особенности лизингового договора

По сути, лизингом называется передача лизингодателем лизингополучателю какого-либо имущества в пользование на длительное время с возможностью в будущем выкупить его.

В лизинг передаются объекты, которые затем относятся предприятиями к основным средствам. На них производится начисление амортизации. Возможно два исхода лизингового договора: возврат имущества лизингодателю или выкуп его лизингополучателем.

При этом на протяжении действия договора имущество будет являться собственностью лизингодателя. При заключении договора стороны должны согласовать и прописать в договоре, какой из сторон принадлежит прерогатива  отражать объект на балансе.

Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы» состоят из расходов на покупку и передачу объекта, которые понес лизингодатель,  и стоимости услуг. В договоре должна также указываться выкупная стоимость данного объекта (т.е. та стоимость, по которой он будет передан лизингополучателю по завершении срока действия договора).

Как отразить лизинговые платежи в бухгалтерском учете лизингодателя на УСН

Лизинговые платежи лизингодатель отражает в качестве реализационного или внереализационного дохода. Отражение нужно делать сразу, как только денежные средства поступили на расчетный счет компании (ст. 346.17 НК РФ).

Не всегда лизинг приносит компании прибыль. Иногда он приводит к возникновению убытков. Если в фирме имеет место такая ситуация, то согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ она все равно должна уплатить минимальный размер упрощенного налога.

Если объект лизинга отражается на балансе предприятия, которое предоставляет его в лизинг, то его можно отнести к расходам на покупку ОС, кроме случаев выкупа объекта, так как тогда имущество учитывают после его реализации (пп. 23 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Компания на УСН, предоставляя ОС в лизинг, должна соблюдать 2 важных условия:

  • ее доходы за 9 месяцев не должны быть более 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • числящиеся на балансе ОС не должны иметь остаточную стоимость более150 млн. руб. (пп. 16 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

Фирма-лизингодатель может полностью учесть все расходы по объекту лизинга, когда:

  • она осуществляет его продажу по выкупной цене;
  • имущество вернули, и она продает его другой фирме;
  • имущество вернули, и она сама стал использовать его в качестве ОС.

Лизинг при УСН «доходы минус расходы» со стороны лизингополучателя

После получения объекта лизингополучателем, в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 он отражает его как ОС. А п.8 предусматривает включение в первоначальную стоимость объекта:

  • цены договора на лизинг объекта;
  • другие расходы на приобретение (монтаж, доставка).

Лизингополучателю также как и лизингодателю на УСН важно следить, чтобы остаточная стоимость ОС и НМА не была более 150 млн. руб., иначе переход на общую систему неизбежен.

Рассмотрим, как при УСН учитывать расходы по лизингу.

Расходы на лизинг при УСН вычитаются из суммы доходов (пп. 4, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Авансом будет считаться внесение денежных средств на погашение выкупной цены. Их можно будет учесть в расходах лишь после перехода права собственности к лизингополучателю. Авансом будет также досрочное погашение платежей. Выкупную стоимость лучше списать после закрытия договора.

Лизинг при УСН «доходы минус расходы»: проводки

Лизинг ОС будет отражаться у лизингодателя по общим правилам учета ОС, если договор в итоге завершится выкупом объекта. Если же предусмотрен возврат ОС, то его нужно отражать  в дебете счета 001 «Арендованные ОС».

Основные проводки будут следующими:

  1. Платеж по лизингу начислен – Дт 20 (91), Кт 60 (76). То есть по дебету проходят прочие расходы, а по кредиту операция отражается на счету «Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам».
  2. Погашение платежа по договору лизинга – ДТ 60 (76), Кт 51. То есть по дебету отражаются расчеты по лизингу, а по кредиту – списание денежных средств с текущего счета фирмы.

Если имеют место авансовые платежи, то нужно делать следующие проводки:

  1. Перечисление аванса – Дт 60 (76), Кт 51.
  2. Ежемесячного начисление платежа по лизингу Дт 20 (23, 25, 29, 44, 91), Кт 60 (76). В данном случае по дебету отражаются статьи «Прочие расходы».
  3. Зачет аванса, как погашение долга отражается в дебете 60 (76) счета «Расчеты по лизинговым обязательствам» и в кредите 60 (76) счета «Расчеты по авансам выданным».

Лизинг авто при УСН «доходы минус расходы»

Автолизинг в настоящее время пользуется особой популярностью.

Выкупная цена может быть отнесена в этом случае на расходы сразу после того  как авто стало собственностью лизингополучателя. Пока действует договор на лизинг, затраты списывают ежемесячно в равных частях. Учет платежей будет производиться по мере их перечисления. Аванс общей стоимости лизинга включается в расходы постепенно, а не сразу.

Лизинг при УСН «доходы минус расходы»: пример

ООО «Быттехника» находится на УСН «доходы минус расходы». В январе 2017 года оно взяло в лизинг авто Toyota у ООО «Автотрансферы» на 3 года. Общая стоимость составит 6 млн. руб.

ООО «Быттехника» перечислило аванс 2 млн. руб. Из них 500 тыс. руб. –часть цены по которой объект будет выкуплен. А остальная часть – лизинговые платежи.

Ежемесячно ООО «Быттехника» перечисляет 152 777 руб. ((6 млн. – 500 тыс.)/36) Из них :

  • 111 111 руб. ((6 млн. – 2 млн.)/36) – перечисляется деньгами
  • 41 666 руб. (1 500 000/36) – зачитывает в счет аванса.

Рассчитывая единый налог ООО «Быттехника» признает в качестве расходов:

  • ежемесячно, начиная с января 2017г и заканчивая декабрем 2019 года лизинговые платежи в размере 152 777 руб.;
  • 31.01.2020 года – часть цены выкупа 250 тыс. руб. (500 тыс./2);

Источник: https://spmag.ru/articles/lizingovye-platezhi-pri-usn-dohody-minus-rashody

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.